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●以納稅者的觀點撰寫，從憲法的基本人權出發，詳述納稅者有哪些基本人權，再對照納稅者權利保護法的規定，讓納稅者瞭解他在憲法上所享有的基本人權。
●對納稅者權利保護法所揭示的一些重要原理原則的適用，以及適用後可否處罰，做深入的解析，以供律師、會計師等專業代理人參考。
●納稅者權利保護法實施後，對納稅者權利保護與課稅公平性產生的緊張關係做出評論，以及對法制上應如何修正，才更能保護納稅者的權利，提出見解。
●讓稅務人員瞭解，在依稅法執行公權力時，應同時注意人民的基本人權，不能過度擴張行政上的權力，而且也對納稅者權利保護官的法律地位及可行使的權利，參考其他國家法制做論述，供擔任納稅者權利保護官的人員參考。
●對擔任稅務專業法庭的法官，在審理稅務爭訟案件時，應掌握的原則提出建議，以減少納稅者對稅務訴訟案件的負面觀感。
●期待本書可以成為律師、會計師、法官、稅務人員與納稅者權利保護官等人的最佳工具參考書。
作者簡介
許育典
現 職
國立成功大學法律學系特聘教授兼社會科學院院長
歐洲當代台灣研究中心（ERCCT）諮詢委員
澳門法學學術顧問委員
中華民國憲法學會理事
台灣教育法學會常務監事
教育部法規委員
台灣經濟研究院顧問
消費者文教基金會雲嘉南分會召集人
台灣高等法院台南分院冤獄賠償事件求償審查委員會委員
台南地方法院冤獄賠償事件求償審查委員會委員
台南市法規、廉政、教育、教師申訴、文化古蹟、兒少保障委員會委員
學 歷
德國杜賓根大學法學博士
德國杜賓根大學宗教學院研究
德國哥廷根及杜賓根大學教育學院研究
經 歷
國立成功大學法律學研究所專任助理教授、副教授、教授
國立成功大學科技法律研究所所長
國立成功大學法律學系系主任
國立成功大學課外活動指導組主任
德國洪堡學術基金會研究獎學金（2006-2007）
德國洪堡學術基金會資深學者研究獎學金（2014）
國科會暨德國學術交流總署研究獎助（2003、2004、2005）
中華民國第47屆十大傑出青年
教育部人權教育諮詢委員
原住民族委員會法規委員
台灣高等法院台南分院檢察署犯罪被害人補償覆審委員會委員
台灣高等法院台南分院檢察署性騷擾防治委員會委員
台南市訴願審議、特殊教育、車輛行車事故鑑定委員會委員
財團法人國家文化藝術基金會監事
封昌宏
現 職
財政部南區國稅局審查一科科長
國立高雄第一科技大學會計資訊系兼任助理教授
長榮大學會計資訊系兼任助理教授
學 歷
國立成功大學法學博士、碩士
東吳大學經濟學碩士
逢甲大學財稅系學士
經 歷
財政部台灣省南區國稅局稅務員、股長、審核員、稽核、台南市分局課長、屏東縣分局秘書
財政部南區國稅局民雄稽徵所主任
財政部南區國稅局法務一科科長
長榮大學、崑山科技大學、台南應用科技大學兼任講師
自 序
本書引註格式說明
第一章 立法目的
Ⅰ 納稅者及其權利保障範圍／／1
壹、立法說明／1
貳、法律文意解釋／1
一、適用本法的權利主體／1
二、納稅者基本權的保障／2
三、稅捐稽徵機關的定義／5
參、國家課稅權是否侵害納稅者基本權的判斷／5
一、法令規範的侵害／5
二、稅捐機關執行法令侵害的判斷／6
Ⅱ 本法的法律位階／／13
壹、本法優先於各稅法適用／13
貳、本法與稅捐稽徵法的關聯性／14
一、本法與納稅義務人權利保護專章之適用關係／14
二、實質課稅原則之適用／20
參、本法與行政罰法的關係／22
一、行為人主觀構成要件／22
二、行為人責任的減輕／23
三、處罰應按情節裁量／23
肆、本法與訴願法及行政訴訟法的關係／23
一、訴願委員會的組成員／23
二、訴之變更及追加／24
第二章 主管機關的法定義務
Ⅰ 資訊主動公開／25
壹、所得級距、稅式支出及稅捐公平資訊公開／25
一、所得及不動產的分配狀況／26
二、稅式支出／33
三、其他有利於促進稅捐公平的資訊／44
貳、解釋函令及其他行政規則的公開／44
一、解釋函令之屬性／44
二、其他行政規則／45
三、解釋函令及其他行政規則公開的意義／46
四、未公開之解釋函令不得援用／46
五、定期檢討已公開之函令／47
Ⅱ 妥適必要的協助及正當程序保障／48
壹、妥適必要的協助／48
貳、正當程序的保障／50
Ⅲ 設置保護納稅者權利的組織／52
壹、設置納稅者權利保護諮詢會／53
貳、納稅者權利保護諮詢會的職掌／54
一、納稅者權利保護基本政策及措施的研擬／55
二、納稅者權利保護計畫的研擬、修訂及執行結果檢討／56
三、納稅者權利保護的教育宣導／56
四、協調各機關間有關納稅者權利保護事宜／56
五、檢討租稅優惠及依本法規定應公開資訊的執行情形／56
參、納稅者權利保護諮詢會的組織架構／57
一、主任委員／57
二、其他委員的資格／57
三、人數、任期及選任方式／57
Ⅳ 中央主管機關訴願委員會的組成規範／59
壹、僅規範財政部訴願審議委員會的理由／59
貳、與現行訴願法的差異／60
參、財政部訴願審議委員會的現況／61
第三章 重要法律原則的適用
Ⅰ 租稅法律原則／63
壹、租稅法律原則的定義／64
貳、租稅法律原則的適用範圍／65
一、租稅主體／66
二、租稅客體／66
三、稅 基／67
四、稅 率／67
五、稅 目／68
六、納稅方法／69
七、納稅期間／69
參、法律解釋與租稅法律原則的關係／69
一、稅法解釋的意義／69
二、稅法解釋的原則／70
三、稅法解釋的限制／71
Ⅱ 基本生活費不課稅原則／73
壹、立法理由／73
貳、人性尊嚴的定義／74
參、基本生活費的計算／74
肆、基本生活費不課稅的疑義／77
一、綜合所得稅／77
二、財產持有稅／78
三、適用的稅目及計算方式／78
Ⅲ 量能課稅原則／80
壹、立法理由／80
貳、量能課稅原則的理論基礎／80
一、課稅公平原則／80
二、比例原則／84
參、量能課稅原則與租稅優惠的關係／85
一、租稅優惠的意義／85
二、租稅優惠適用的對象及理由／86
三、租稅優惠與平等原則的關係／87
四、租稅優惠與比例原則的關係／88
五、租稅優惠法案的制定原則／89
Ⅳ 實質課稅原則／90
壹、實質課稅原則的定義／90
一、學理上的定義／91
二、民法相關概念的借用／91
三、法律條文的解析／93
貳、實質課稅原則的適用／95
一、租稅規避之防杜／95
二、稅務機關的舉證責任與納稅者的協力義務／102
三、交易行為的預先核釋／104
Ⅴ 推計課稅／107
壹、推計課稅的定義／107
貳、適用推計課稅的理由／108
一、課稅事實在客觀上調查困難／108
二、納稅者對於課稅事實的調查違反協力義務／109
參、推計課稅之適用／109
一、推計課稅之基本原則／109
二、推計課稅的方法／111
三、推計課稅的類型／113
肆、推計課稅與租稅行政罰／119
一、推計課稅是否應處租稅行政罰的爭議／119
二、稅捐稽徵實務──依查得的證據類型決定是否處罰／121
三、本法處罰要件之探討／131
Ⅵ 正當法律程序原則／134
壹、調查程序的正當法律原則／135
一、調查前的通知／135
二、得委任代理或偕同輔佐人接受調查／136
三、調查過程之錄音或錄影／138
貳、稅捐稽徵機關調查程序應行注意事項／139
參、證據調查的正當法律原則／148
肆、證據取得的正當法律原則／149
一、證據的證明力／149
二、違法取得之證據不得採用／152
三、納稅者陳述意見的機會／154
四、課稅事證敘明理由／157
Ⅶ 比例原則／160
壹、必要性原則／160
一、稅捐調查的必要性／160
二、稅捐保全及執行的必要性／161
貳、合比例性原則／162
一、稅捐調查的合比例性／162
二、稅捐保全及執行的合比例性／164
Ⅷ 處罰責任原則／164
壹、以行為人有故意或過失為要件／164
一、稅法上的故意行為／165
二、稅法上的過失行為／166
貳、處罰的裁量因素／168
第四章 租稅救濟程序的變革
Ⅰ 納稅者權利保護官的設置／171
壹、設置機關／172
貳、納稅者權利保護官的權責／175
參、納稅者權利保護官的資格／183
肆、公布納稅者權利保護官的資訊／188
Ⅱ 稅務專業法庭的設置／190
壹、應設置稅務專業法庭的法院／192
貳、稅務專業法庭法官的資格／194
參、司法院對於稅務專業法官證明書的回應與澄清／204
一、關於稅務案件勝訴率較低的澄清／204
二、「司法院核發稅務專業法官證明書審查要點」為設置稅務專業法庭的必要過渡性規範／205
三、稅務專業法官證明書核發資格條件訂定的考量因素／206
四、審查要點第4點第10款核發資格條件的考量因素／206
五、加強稅務專業在職研習的規劃／208
六、稅務專業輔助人力的充實／208
肆、本書對稅務專業法庭的評論／209
Ⅲ 稅務救濟案件的特殊程序／216
壹、納稅者追加或變更爭議標的／216
一、爭點主義與總額主義／218
二、本法採總額主義的概念／222
貳、行政法院確定應納稅額的義務／226
參、行政救濟期間課稅處分的時效／232
肆、行政救濟閱覽資料的權利／237
第五章 結論與建議
Ⅰ 本法的生效時間／239
壹、自106年12月28日生效／239
貳、提前生效的法律效果／239
Ⅱ 立法的總評／240
壹、本法立法的必要性／240
貳、本法的保護對象／241
參、本法與租稅公平的衝突性／242
Ⅲ 本法實施成效評估／245
壹、從法制面觀察／245
貳、從執行面評估／249
附 錄
一、納稅者權利保護法立法理由／253
二、納稅者權利保護法施行細則／291
