本書主要探討國際稅法的基本原理以及各項重要問題,並對於國際租稅協定之規定內容進行分析研究。
參考日本及德國學說見解,並參酌OECD租稅協定範本註釋,對於國際稅法問題進行解析,以供學術研究及實務上參考,可作為大學講授國際稅法之教科書。
作者簡介
陳清秀
現職:
東吳大學法律學系專任教授
交通部訴願審議委員會委員
法務部行政程序法研修小組委員
科技部法規委員會委員
學歷:
台灣大學法學博士
美國喬治城大學法學院訪問學者
日本東京大學及名古屋大學法學院訪問學者
德國慕尼黑大學法學院訪問學者
經歷:
行政院人事行政局局長
行政院訴願審議委員會委員
財政部法規委員會委員
財政部財稅人員訓練所稅法講座
法務部行政罰法諮詢小組委員
行政院勞工委員會訴願審議委員會委員
台北市政府法規委員會主任委員
社團法人台灣行政法學會理事
植根法律事務所律師、合夥律師
著作 :
稅法總論,第8版,2014年
稅法各論(上),第1版,2014年
行政訴訟法,第6版,2013年
行政罰法,第2版,2014年
稅務訴訟之訴訟標的 第1版,1981年
序 言
第一章 國際稅法之基本概念
壹、國際稅法之基本原則/2
貳、境內居住者與非境內居住者/6
第二章 中華民國來源所得之認定
壹、前 言/34
貳、境內來源所得之認定標準/35
參、境內來源所得之計算:應扣繳給付之成本費用之減除/49
肆、涉及大陸地區所得或人民之課稅/50
第三章 對於非居住者之課稅
壹、概 說/54
貳、外國自然人在我國之稅法上地位/54
參、外國法人在我國之稅法上地位/58
肆、外國營利事業在我國設立子公司/69
伍、國際租稅協定/73
陸、結 語/78
第四章 國際稅法問題之研討──以常設機構為中心
壹、問題之提出/80
貳、國際組織關於常設機構之課稅建議/80
參、外國立法例關於常設機構之課稅/97
肆、我國關於常設機構之所得課稅/127
伍、結論與建議/142
第五章 租稅協定相關問題之探討
壹、國際租稅協定之締結目的/144
貳、簽訂租稅協定之效益/146
參、租稅協定範本之版本選擇/149
肆、租稅協定之性質及其效力/151
伍、租稅協定之一般原則/160
陸、租稅協定之解釋/161
柒、租稅協定之適用/169
捌、無差別待遇之要求/170
玖、結 語/172
第六章 國際稅法上營業所得之課稅
壹、有關營業所得來源地判斷標準/176
貳、國內所得稅法規定/179
參、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定/186
第七章 國際稅法上勞務所得之課稅
壹、個人勞務所得之概念/192
貳、勞務所得來源地之判斷標準/192
參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定/196
肆、我國勞務所得之來源地判斷標準/205
第八章 國際稅法上投資所得之課稅
壹、投資所得之概念/214
貳、股利所得之課稅/216
參、利息所得之課稅/225
肆、權利金所得之課稅/230
第九章 國際稅法上財產交易所得及財產之課稅
壹、對於財產之課稅/244
貳、對於財產所得之課稅/244
參、財產轉讓收益之課稅/246
第十章 國際稅法上其他所得之課稅
壹、概 說/254
貳、其他所得之來源地判斷基準/254
參、其他所得之課稅/257
第十一章 跨國關係企業之營業費用分攤
壹、問題之提出/262
貳、實務見解/263
參、解 析/267
第十二章 國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅
壹、前言──國際間重複課稅之類型/295
貳、國際間重複課稅之防止方法/296
參、OECD租稅協定範本之防止重複課稅方法/307
肆、我國防止國際間重複課稅之方法/311
伍、大陸防止國際間重複課稅之方法/319
陸、我國與大陸防止國際間重複課稅之稅制比較/325
柒、結 論/326
第十三章 論移轉訂價稅制
壹、移轉訂價的概念/331
貳、國際間關係企業不合常規交易之稅捐規避行為之防制對策/332
參、移轉訂價稅制的適用對象:關係企業間之交易,不合營業常規,而有規避或減少境內納稅義務之行為/336
肆、移轉訂價的調整/343
伍、資料文據之提出與調查/364
陸、推計課稅與處罰/368
柒、移轉訂價稅制之配套措施:預先訂價協議與國際間相互協議/374
捌、結論與建議/380
第十四章 過少資本稅制
壹、過少資本稅制之概念/386
貳、過少資本稅制之規制方法/387
參、過少資本稅制(固定比率法)之運用/390
肆、固定比率法之具體展開/393
伍、稅法上處理/398
陸、過少資本稅制與國際租稅協定/400
柒、我國過少資本稅制之導入/400
第十五章 租稅天堂之稅制對策
壹、租稅天堂之意義及其判斷標準/408
貳、租稅天堂之運作方式/410
參、租稅天堂之租稅對策/413
肆、租稅天堂之稅制對策之立法例──日本立法例/418
伍、我國租稅天堂之防制對策/422
第十六章 國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心
壹、前 言/428
貳、租稅協定之濫用/428
第十七章 國際間電子商務交易之課稅
壹、電子商務交易之意義/442
貳、電子商務交易之課稅原則/442
參、國內電子商務交易之課稅/444
肆、國際稅法上電子商務交易之課稅/447
伍、結 語/469
第十八章 三方貿易之營業稅課稅問題
壹、問題之提出/472
貳、營業稅之課稅原則/472
參、三方貿易之課稅/485
肆、結 語/495
附 錄
壹、母公司派駐國外辦事處員工薪資所得來源地之判斷標準──評析最高行政法院99年度判字第1357號判決/498
貳、外國公司諮詢服務費之所得來源地之判斷──評析最高行政法院99年度判字第719號判決/507
參、OECD關於所得及財產的課稅之租稅協定範本/520
肆、財政部訂定「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則」/539
參考文獻/545