2024稅法與實務(下)(記帳士考試適用)(贈模擬試卷)(三民補習班年度教材)(十八版)

　　《稅法與實務》(上)熱銷萬冊，準記帳士們熱烈敲碗，王如老師的高分上榜壓箱寶《稅法與實務》(下)，熱烈問世！

　　每年有數千名考生報名的記帳士考試，約有7成的考生，在税法與實務慘遭滑鐵盧，原因多半就是因其題型全部為申論或計算題，且每年題型變化大，初心者難以掌握其命題趨勢，若又無法掌握配分策略，顧此失彼之下，極易失分掉榜。

　　本書由教學經歷將近四十年的王如老師編撰，不僅內容扎實，同時強調易讀性，破題步驟循序漸進，是自學考生無法忽略的上榜神書。

　　【本書優勢】
　　112年度稅法大翻修，依大法庭解釋，修正加值型營業稅有關銷售額之計算加計利息之部分。營利事業所得稅的員工伙食費金額調高併溯自112年起適用；另配合IFRS第16號公報之實施，將相關法規修正。綜合所得稅之免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額與課稅級距之金額，均配合物價指數之上漲而調升；其次每人基本生活費額度，從110年度之每人192,000元，112年度提高到每人202,000元。

　　另外，自民國113年起將列舉扣除額之房屋租金支出改為特別扣除額，金額亦調整加上排富條款；幼兒學前特別扣除額也有變動。本書配合修法內容已全部改寫完成，所以這是一本資料最新也是最齊全，最值得信賴之考試用書，相信這本書之內容，對於正在或想要準備稅務相關法規與租稅申報實務這二科的讀者而言，能夠幫助你/妳獲取高分；筆者鑽研稅法與從事稅務實務工作長達四十年之久，深知考試之重點與做題目之要點，讀者若能依照「得分關鍵」去研讀本書，相信高分將隨手可得，記帳士證照猶如探囊取物、信手捻來，趕快擁有本書，祝福讀者們高分上榜！

　　一、統整常考稅法概念
　　這本《稅法與實務(下)》依命題大綱收錄所得稅稽徵、所得基本稅額—營利事業部分、綜合所得稅、個人最低稅負、營利事業所得稅查核準則共五大章34個主題，深入淺出，即便非法律系的一般讀者也能在作者的諄諄引導下循序漸進，厚積薄發。再配合依最新通過條文修訂之內文，充份掌握修法動態，把持考試致勝關鍵！

　　二、武林秘笈增強實力
　　作者於內文中特別設計「練功房」元件，提供稅法補給站突顯稅務細節。重要段落附有「武林秘笈」做為研讀小叮嚀，作者的提醒有如醍醐灌頂般打通考生任督二脈，易混淆的觀念毫不費力就釐清了。

　　三、精選試題測驗實力
　　內文各段落穿插「立即練習題」，方便讀者讀完立即測驗。每個章節後面附有精選試題，研讀成果即見真章。透過試題演練即時呈現未讀透的盲點，讓讀者真正掌握關鍵。第二部分收錄最新110~112年普通考試記帳士《稅務相關法規概要》試題、《租稅申報實務》試題。計算題附有詳細解題步驟，幫助讀者熟練運用稅法公式，克服應試恐懼！

　　【本書適用】
　　這本《稅法與實務(下)》(書號: 9786267353998)適用於普通考試記帳士考試。

　　【考試利多】
　　1.近五年度的記帳士考試平均錄取率約12.62%、平均錄取人數為734人。但因記帳士考試並無限制錄取名領，不需與其他考生競爭，考試成績及格即可，最大敵人還是自己。

　　2.記帳士平均起薪約在28K~33K，稍具有規模的公司，大學畢業能領到33K左右，碩士則落在36K起以上。薪資待遇會因為個人經驗、學歷、能力或公司規模等而不同，未來再考會計師或擔任會計主管，薪資上看40K~80K。待自身能力、經驗、人脈備足，可自行開事務所當老板，接案論件計酬。

　　3.若想擁有穩定工作與福利，也可往公職財稅行政(高普考與稅務特考)發展，因考科與記帳士有重複，備考起來更為輕鬆，高普考起薪約3萬7至4萬7。

　　【試題分析】
　　一、租稅申報實務：
　　(一)租稅申報實務之命題大綱包括綜合所得稅申報實務、營利事業所得稅申報實務與加值型及非加值型營業稅申報實務三大重點，出題方式以計算題為主，簡答題為輔，最近三年命題委員出的題目，不僅艱深而且非常實務，讀者憑自學真的很難考高分。綜合所得稅出題方向包括五個部分：1.個人綜合所得之所得類別、計算與申報及課稅範圍、2.綜合所得淨額之計算(包括免稅額、扣除額、特別扣除額)、3.結算申報、應補(退)稅額之計算、4.稅款繳納方式及稽徵程序、5.個人所得基本稅額之計算，最近三年通常是出一大題共30分，其中包含不只一種稅額計算，今年就從綜合所得總額、免稅額、一般扣除額、綜合所得淨額求到應補（退）稅額，讀者們應勤加練習此類題型，抓住分數！

　　(二)營利事業所得稅申報實務命題大綱包括七個部分：1.營利事業所得稅額之計算與申報、課稅範圍、2.暫繳申報及未辦暫繳之核定、3.結算申報及未辦申報之處理、4.清決算申報、5.未分配盈餘申報、6.納稅義務人及申報書種類之確定、7.營利事業所得基本稅額之計算，最近三年通常是出二大題，每一大題再出二小題，合計約四小題，每大題約20分，合計約40分之方式命題，今年第一大題第一小題出營利事業捐贈之可認列額度及核定所得額計算，第二小題考新制房地合一所得稅2.0之計算；第二大題第一小題出了所得稅法第43-3條營利事業認列境外投資收益之規定；第二小題則出境外認列投資收益之豁免條件。

　　(三)加值型及非加值型營業稅申報實務命題大綱包括十一個部分：1.營業登記、登記之變更或註銷、2.統一發票使用、3.稅額計算(含兼營營業人營業稅額計算)、4.銷售額之認定、進項憑證之申報與扣抵、5.稽徵程序(稅籍登記、課稅憑證之管理、申報繳納)、6.退稅、溢付稅額之處理、7.課稅範圍、8.減免範圍、9.罰則、10.各種申報書表之填寫、11.納稅義務人(營業人及其身分變更)，最近三年通常是出一大題，再細分幾小題，合計約30分，今年第一小題出兼營營業人當期不得扣抵比例及得扣抵之進項稅額計算，第二小題出當期銷項稅款，進口貨物之營業稅額計算，第三小題則出溢付營業稅額及應退/留抵稅額之計算。

　　二、稅務相關法規：
　　(一)統一發票使用辦法與營利事業所得稅查核準則是必考題，尤其營利事業所得稅查核準則最近三年出題分數占整個科目中第三高的比重，本書的一大特色，就是將其編入第十章，而非如坊間參考書將其附在營利事業所得稅章節內。另外，統一發票使用辦法每年均會出一、二題，配分雖不高，但卻是影響讀者能否考到80分之關鍵密碼，總平均分數差二、三分以內之讀者不妨自我檢核一下，是否因疏忽了這兩地方，而名落孫山。

　　(二)各稅法之法條編排是有邏輯架構的，包括租稅主體(納稅義務人)、租稅客體(課徵標的物)、稅率、減免範圍、稽徵程序與罰則，根據這個架構去研讀，熟記重要法條內容(上考場前最少讀完五次)。

　　【準備要領】
　　一、掌握最新修法議題
　　112年調整了所得基本稅額相關免稅額等額度、所得稅法與遺產贈與稅法之免稅額與扣除額配合物價指數調整，金額也大幅度變動；營利事業所得查核準則配合IFRS第16號公報之採用，也大幅度修正，均可做為113年命題之重點，所以讀者們一定要隨時掌握修法資訊，命中考題。

　　二、針對命題範圍準備
　　從最近三年考題分析，可知命題大綱之範圍，在命題委員之腦海中還是有重要性與偏愛程度之區別，加值型及非加值型營業稅法每年約出22.7分上下、營利事業所得稅查核準則每年約出16.7分上下，稅捐稽徵法每年約出14分上下，遺產贈與稅法每年約出12.7分上下，所得稅法目前是最熱門考題，平均出27.7分，讀者們就此分析去準備稅務相關法規，相信高分自是可期。

　　三、融會貫通最重要
　　了解每個題目之計算過程，勤加練習，並且要特別加強問答題之解題能力，租稅申報實務與稅務相關法規雖然某些內容是相同，但是準備方式卻完全不同，讀者一定要完全融會貫通，否則很難拿到高分。

　　四、先審題再驗算
　　上了考場，用3分鐘審視一下考卷四大題之命題內容，每題解題時間以22分鐘為限，確實掌握答題時間，從最有把握的題目開始解題，不一定從第一題開始解題，寫完所有答案，記得再驗算與檢查一次，尤其是從自認為最有把握的那一題開始驗算，因為租稅申報實務答案錯就是0分，沒有對一半的分數，所以整體分數偏低也是正常的。

　　稅務法規的50題選擇題應該在30分鐘上下就可以寫完，記得再驗算與檢查一下答案，相信讀者將會大大提高得分之機率，一舉得高分。

　　王如老師祝福你！金榜題名！

　　【考生上榜心得1】記帳士上榜生：曾祥宇
　　國文：49分
　　會計學概要：47分
　　租稅申報實務：78分
　　稅務相關法規概要：82分
　　記帳相關法規概要：57分

　　我原本在公部門從事土木工程約聘工作，因為母親本身是做記帳及報稅代理業務，為了繼承家業，決定離職準備記帳士證照考試。由於不是會計本科系出身，因此我使用補習班課程來備考，之所以會選擇三民是因為之前有看過「每4位新科記帳士，就有一位來自三民輔考！」這段話。剛開始很擔心會完全不懂，不過在家人的鼓勵下，我一邊準備考試、一邊幫忙家中事務所工作，讓我可以在學習教科書知識的同時，也能從實務上學習，所以準備起來還算是得心應手。

　　準備記帳士證照，我的讀書方法偏向勤能補拙，也就是要勤做題目。選擇題部分，補習班有課前小考、講義後面也都有題目，參加考衝班會發好幾千題的題庫，這些題目都要做3遍以上。如果每次都答對就代表已經學會，錯很多次的部分要再仔細閱讀對應章節，如此一來，不僅可以了解考題趨勢，亦可以針對自己比較不熟的地方著重複習，達到對症下藥的效果！

　　申論題方面，一樣要練習很多遍，尤其是稅務法規。因為本身家中開設事務所，所以我還會拿實務例子去做計算，透過真實案例，更能增加印象及理解題目的涵義，我也會另外找網路上的商科考題進行練習。

　　整理筆記部份，我是跟著老師的方法進行準備。老師的筆試不是按照法條來寫，而是按照類似章節來整理，不僅不會弄混，還可以將有可能出的題目有條理地舉例出來，避免遺漏；同時，還會將今年修法重點特別標示，讓猜題更精準。

　　記帳士證照各科準備方法
　　【國文】學生時期我的國文成績就不是很好，好在記帳士考試作文分數只占10%，因此國文這科我給自己的目標是50分。讀書方式部分，我在考試前一、兩天閱讀幾篇老師提供的範本文章及名言佳句，並且複習老師所教的作文架構及技巧；我有特別注意作文寫作格式，避免因基本寫作格式錯誤而被扣分。

　　【會計學概要】我本身不是會計系出身，以前從來沒有接觸過會計學，常常把借貸方搞混，幸好三民在正式上課前有提供會計學基礎班，讓我能夠先打好基礎；家母也會透過實務指導，使非本科系的我也可以快速了解內容。會計學概要這科申論題50分、選擇題50分，我的策略是選擇題一定要拿高分，因此每次上完課回家都會練習小考題目，遇到問題時就詢問老師和同學們。

　　申論題部分，我認為練習時一定要手寫完整份。剛開始時，我為了先理解內容會將文字簡寫，甚至是自己看得懂就好的程度，但其實應該要完整書寫，該逗點的部分就要逗點，不要為了趕快寫完而忽略細節，才不會在考試時沒寫完整、或是少寫一個0，導致被扣分。

　　【租稅申報實務】租稅申報實務與稅務法規兩科可以一起準備。我的租稅申報實務準備方式就是上課認真聽講、認真抄筆記，老師的筆記基本上就很夠用了，加上老師上課時會將重點重複背誦很多次，因此往往下課時我就可以把今天上課的內容大致記起來了。最重要的是，一定要跟著老師的進度複習，上考衝班的時候，最好先把題目寫一遍，實際上課時再跟著老師做一遍，就可以知道遺漏了哪個步驟。最後，申論題一定要練習自己寫，而不是直接看答案，畢竟申論題的題目變化最大。

　　【記帳相關法規概要】記帳法規基本上以背誦為主，因此我的準備方式為上課時由老師帶過一遍，回家自己看過後就瘋狂做題，不管是考古題、小考、講義的題目，都要重複做過很多遍。如有答題錯誤，我會回去翻法條、將不熟的法條重複背誦幾遍，好讓自己能一字不漏地記住，因為題目的陷阱都只有一字之差，務必能背就背。另外，遇到法條不好背誦、或是有容易弄混的罰則時，我會整理一個比較表格，搭配表格會更好記憶，了解不同之處。記帳法規相對其他科目較好拿分，但陷阱也往往最難發覺，所以一定要仔細看題目的每一個字。

　　【稅務相關法規概要】稅務法規一定要拿到80分以上，這科最常被忽略的就是遺產稅及贈與稅，因為稅法和稅申通常是一起準備，但這兩個部分在稅申中不會出現，我也是到最後才驚覺原來還有這些地方沒有注意到。我會建議每次練習選擇題時，儘管前面題目都已經寫過，還是要從第一頁開始練習，經過重複練題，遺產稅及贈與稅往往可以看到題目就知道答案是什麼了。

作者簡介

王如

　　具補教界30餘年教學資歷，專經稅法、申報、記帳法規、會計、經濟學…等，法條觀念與實務應用雙管齊下，使學員快速了解並掌握精髓，結合理論與實務，逐章整理架構，築基踏實。

　　現職
　　三民輔考機構專職講師

　　學歷
　　台北商職、輔仁大學經濟學士、中原大學會計碩士

　　經歷
　　稅捐處稅務員與專員、國稅局稅務員
　　公營銀行辦事員、領組、副科長
　　直轄市政府會計室主任、主計室主任
　　高考財稅、關稅特考三等稅務、地方特考三等金融、普考金融及格
　　記帳士及格
　　補教經歷30餘年
 

重點整理

第六章 所得稅稽徵
主題1 暫繳
主題2 結算申報
主題3 調查
主題4 扣繳
主題5 自繳
主題6 盈餘申報
主題7 外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅
主題8 獎懲
【附錄】

第七章 所得基本稅額—營利事業部分
主題1 總則
主題2 營利事業基本稅額之計算
主題3 罰則
主題4 附則

第八章 綜合所得稅
主題1 基本概念
主題2 名詞定義
主題3 綜合所得稅
主題4 稽徵程序
主題5 新制房地合一所得稅
主題6 獎懲
【附錄】

第九章 個人最低稅負
主題1 總則
主題2 個人基本稅額之計算
主題3 罰則
【附錄】

第十章 營利事業所得稅查核準則
主題1 總則
主題2 帳簿憑證之查核
主題3 收入類之查核
主題4 銷貨成本之查核—進貨及進料
主題5 銷貨成本之查核—期初存貨、存料、在製品、製成品及副產品
主題6 銷貨成本之查核—期末存貨、存料、在製品、製成品及副產品
主題7 銷貨成本之查核—製成品、耗用原料
主題8 銷貨成本之查核—直接人工及製造費用
主題9 費用類之查核—通則
主題10 費用類之查核—各項費用
主題11 資產負債資本之查核—資產類
主題12 資產負債資本之查核—負債及資本類
主題13 漏報短報所得額及結算稅額之查核與附則

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