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《基於XBRL財務報告發展與評價研究》的主要研究結論如下：（1）提出了在不同的創建模式下分類標準的基本單元也不同的觀點。元組模式下財務信息元素是構建分類標準的基本單元；維度模式下結構信息元素（表頭、軸成員和列報項目等）是構建分類標準的基本單元；軸成員和列報項目信息元素構造了影子財務信息元素。
（2）在創建質量方面，假定在信息元素空間的單位創建成本相同，信息元素空間的單位披露收益相同，創建效率和語義信息完整性同等重要的前提下，總體上維度模式分類標準的創建質量優於元組模式分類標準；維度模式分類標準的創建效率優於元組模式分類標準；元組模式分類標準的語義信息完整性優於維度模式分類標準。在擴展質量方面，不同擴展模式的完整性、效率性和可比性在統計上有顯著的差異；行業擴展模式在經濟上有顯著的完整性、效率性和可比性優勢。平均而言，行業擴展模式的可比性比直接擴展模式好四成左右，而且優勢不會隨着信息元素集合的縮小而發生變化，反映出評價上市公司可比性的測度模型是穩健的。
（3）提出了一套創建行業分類標準的方法，創建了製造業分類標準。在拓展信息元素空間理論的基礎上，以報告使用者決策有用性為目標，提出了基於頻數遴選信息元素的方法，構造了經濟意義上確定頻數的可比性效用最優理論模型和統計意義確定頻數的直觀方法。以製造業樣本為例，分別計算了整體信息元素的擴展頻數、擴展密度、查詢成本調節因子、平均可比性、修正可比性、累計擴展元素數量和累計擴展元素比例等相關指標。通過可比性效用最優理論，確定了最優擴展頻數為66，最後選取擴展頻數大於等於66的信息元素集合，創建了製造業行業分類標準。
